שינויים מחדש בדוחות הכספיים: שיטות ודוגמא - דודס - 2025

הצגה מחדש של הדוחות הכספיים היא טכניקה מיוחדת נהג לקחת בחשבון את ההשפעה של העלייה או הירידה של עלויות המוצר יש על הנתונים המדווחים באזורים מסוימים של העולם על ידי חברות בינלאומיות.

הדוחות הכספיים מותאמים על פי מדדי מחירים, במקום להסתמך אך ורק על בסיס חשבונאות עלות, בכדי להציג תמונה ברורה יותר של מצבה הכספי של החברה בסביבות אינפלציוניות.

מקור: pixabay.com

IAS 29 לתקני הדיווח הכספי הבינלאומי (IFRS) הוא המדריך לגופים שהמטבע התפקודי שלהם הוא מטבע של כלכלה היפר-אינפלציונית. זהו מודל ההפצה מחדש של הדוחות הכספיים הנדרש בתקני דיווח כספי בינלאומיים, המיושם ב 174 מדינות.

חברות הנכנסות לדוחות אינפלציוניים עשויות להידרש לעדכן מדי פעם את דוחותיהן כדי להיות רלוונטיות לתנאים הכלכליים והפיננסיים הנוכחיים, תוך השלמת דוחות כספיים המבוססים על עלויות היסטוריות עם דוחות כספיים מיוצגים.

יתרונות וחסרונות

החזרת דוחות כספיים כוללת יתרונות רבים. העיקרי מבין אלה הוא כי התאמת ההכנסה השוטפת לעלויות השוטפות מספקת פירוט ריאליסטי הרבה יותר מאשר אלטרנטיבות אחרות.

מצד שני, תהליך התאמת החשבונות להתאמה לשינויי מחירים עלול לגרום לעדכון ושינוי של דוחות כספיים.

רקע כללי

רואי החשבון בבריטניה ובארצות הברית דנו בהשפעת האינפלציה על הדוחות הכספיים מאז תחילת המאה העשרים, החל מהתיאוריה של מספר המדד וכוח הקנייה.

ספרו של אירווינג פישר משנת 1911 "כוח הקנייה של כסף" שימש כמקור על ידי הנרי וו סוויני בספרו "חשבונאות יציבה" מ -1936, שעסק בחשבונאות מתמדת של כוח הקנייה.

מודל סוויני זה שימש את המכון האמריקאי לרואי החשבון המוסמכים למחקר המחקר שלהם משנת 1963, ודיווח על ההשפעות הכספיות של שינויים ברמת המחירים.

בהמשך שימש אותו מועצת עקרונות החשבונאות של ארה"ב, מועצת התקנים הכספיים של ארה"ב וועדת ההיגוי לתקני חשבונאות בבריטניה.

סוויני תמך בשימוש במדד מחירים המכסה את כל התוצר הלאומי הגולמי.

במהלך השפל הגדול, האינפלציה הגיעה לכ -10%, מה שגרם לחלק מהתאגידים להחזיר את הדוחות הכספיים שלהם כדי לשקף שינוי זה.

שלבים אחרונים

במהלך תקופה של אינפלציה גבוהה בשנות השבעים, ועדת התקינה בחשבונאות פיננסית (CNCF) בחנה את טיוטת ההצעה לדוחות כספיים שהוצגה מחדש ברמת המחיר, כאשר הנציבות לניירות ערך (CBV) פרסמה את ASR 190.

CBV דרש מכ -1,000 מהחברות הגדולות בארה"ב לספק מידע משלים על בסיס ערך החלפה. ה- CNCF משך את טיוטת הצעתו.

במארס 1979 כתב ה- CNCF את המסמך "חשבונאות בדולר קבוע", שהמליץ ​​על השימוש במדד המחירים לצרכן, כך שכל הצרכנים העירוניים יוכלו לסגור את החשבונות, מכיוון שהוא מחושב מדי חודש.

IAS 29 (דיווח כספי בכלכלה היפר-אינפלציונית) הוא מודל החזר הדוחות הכספיים של מועצת התקנים הבינלאומית לחשבונאות, שהוסמכה באפריל 1989.

מהו מחדש מחדש של דוחות כספיים?

כאשר חברה פועלת במדינה בה קיימת כמות ניכרת של אינפלציה או דפלציה במחירים, המידע ההיסטורי בדוחות הכספיים כבר אינו רלוונטי.

בכדי להתמודד עם בעיה זו, במקרים מסוימים רשאים חברות להשתמש בנתונים המותאמים לאינפלציה, ובכך למסגור מחדש את הנתונים כך שישקפו את הערכים הכלכליים הנוכחיים.

תחת מערכת הנהלת חשבונות היסטורית מבוססת עלות, אינפלציה מובילה לשתי בעיות בסיסיות. ראשית, רבים מהסכומים ההיסטוריים המופיעים בדוחות הכספיים אינם רלוונטיים כלכלית מכיוון שהמחירים השתנו מאז שהתרחשו.

שנית, מכיוון שהסכומים בדוחות הכספיים מייצגים כסף שהוצא בזמנים שונים, ובתורם מייצגים כמויות שונות של כוח קנייה, הם פשוט אינם ניתנים לסיכום.

דוגמא

הוספת מזומנים בסך 10,000 דולר ליום 31 בדצמבר 2018, כאשר 10,000 דולר מייצגים את עלות הקרקע שנרכשה בשנת 1955, אז הייתה רמת המחירים נמוכה בהרבה, היא עסקה מפוקפקת בגלל הכמות הקונה השונה באופן משמעותי המיוצג על ידי שני הסכומים.

כשמוסיפים סכומים במטבעות המייצגים כמויות שונות של כוח קנייה, הסכום שהתקבל הוא מטעה. זה יהיה כמו להוסיף 10,000 עד 10,000 דולר כדי לקבל סך של 20,000 $.

באופן דומה, על ידי הפחתת סכומי כסף המייצגים כמויות שונות של כוח קנייה, זה יכול לגרום לרווח הון לכאורה שהוא למעשה הפסד הון.

אם בניין שנרכש בשנת 1970 תמורת 20,000 $ יימכר בשנת 2016 ב -200,000 $, כאשר שווי ההחלפה שלו הוא 300,000 $, הרווח לכאורה של 180,000 $ הוא אשלייתי לחלוטין.

עיוותים אינפלציוניים

התעלמות משינויים ברמת המחירים הכללית במידע פיננסי גורמת לעיוותים בדוחות הכספיים כמו:

- הרווחים המדווחים עלולים לחרוג מהרווחים שניתן לחלק לבעלי המניות מבלי לפגוע בפעילותה הרגילה של החברה.

- ערכי הנכסים עבור מלאי, ציוד ומפעל אינם משקפים את ערכם הכלכלי לעסק.

- רווחים עתידיים לא מוקרנים בקלות מהרווחים ההיסטוריים.

- השפעת שינויים במחירים על נכסים והתחייבויות כספיים אינה ברורה.

- קשה לחזות את צרכי ההון העתידיים ויכולים להוביל למינוף גבוה יותר, להגדלת הסיכון העסקי.

שיטות

שיטת CNCF

שיטה זו הוצעה בדצמבר 1974 על ידי המועצה לתקני חשבונאות פיננסית (CNCF).

ממיר את הסכומים המופיעים בדוחות הכספיים ליחידות שוות של כוח קנייה שוטף, כך שהדוחות הכספיים השוטפים ואלה של השנה הקודמת יהיו דומים מבחינת כוח הקנייה.

במסגרת הצעה זו, יוחזרו כל הסעיפים במאזן הדוחות וההכנסה של החברות במונחים של יחידות כסף בעלות כוח קנייה שווה. הצהרות אלה יוצגו, יחד עם ההצהרות המסורתיות שנערכו מבחינת עלויות היסטוריות, של כוח קנייה לא שוויוני.

כאשר מיישמים שיטה חשבונאית זו, השלב הראשון הוא להפריד את כל סעיפי המאזן השוטף לסעיפים כספיים, כגון מזומנים, חייבים, חשבונות חייבים וחובות לטווח הארוך, ופריטים לא כספיים, כגון מלאים ורכוש קבוע.

מכיוון שפריטים כספיים מתבטאים כבר ביחידות של כוח קנייה שוטף, אין צורך לבצע התאמות נוספות. עם זאת, פריטים כספיים על יתרות בתקופה קודמת חייבים לבוא לידי ביטוי במונחים של כוח הקנייה הנוכחי שלהם.

דוגמא מספרית

לדוגמא, אם המזומנים במאזן של השנה שעברה נקבעו ל -1,000 דולר וכוח הקנייה של המטבע פחת ב -10%, המזומן במאזן של השנה שעברה יועבר כעת ל -1,100 דולר.

יש לנתח פריטים לא כספיים במאזן הנוכחי כדי לקבוע מתי נרכשו. לפיכך, נכס קבוע בעל עלות היסטורית של 1,000 דולר במאזן הנוכחי, וזה נרכש לפני עשר שנים, כאשר כוח הקנייה של הדולר היה גבוה ב -75%, יימסר כ -1,750 דולר.

לאחר ביצוע החישובים בשנה הראשונה ליישום הנכסים וההתחייבויות הלא כספיים שנרכשו בשנים קודמות, העדכון לשנים שלאחר מכן הוא פשוט יחסית וישיר.

חשבונאות בעלות שוטפת (CCA)

גישת ה- CCA מעריכה נכסים לפי שווי שוק הוגן שלהם, ולא עלות היסטורית, שהם המחיר שנגרם במהלך רכישת הנכס הקבוע.

במסגרת ה- CEC, פריטים מוניטריים וגם לא כספיים מתעדכנים לערכיהם הנוכחיים.

דוגמא

לאינפלציה יכולה להיות ההשפעה הגדולה ביותר שלה על הרווחים המדווחים באמצעות מלאי ניכר. שקול את הדוגמה הבאה:

PC Shop של פטריק דיווח על מכירות של 100,000 $ בשנה שעברה. עלות המכירה שלה הייתה 75,000 $, שהיה רווח גולמי של 25,000 $.

בואו נגיד שהמחשבים האישיים של פטריק מוכרים בדיוק את אותו מספר יחידות השנה, אך בגלל אינפלציה של 5%, הוא העלה את מחיריו ב -5%.

ההנחה היא שגם עלות הסחורה עלתה ב -5%, אך מחצית מהמכירות שלך יתבצעו ממלאי "ישן" שנרכש בשנה שעברה, בעלות של השנה שעברה.

לכן, לשנה הנוכחית, PC PC של פטריק דיווח על מכירות של 105,000 $ ועלות מכירות של 76,875 $ (75,000 $ + 5%). המשמעות היא רווח גולמי של 28,125 דולר.

משנה לשנה הרווח הגולמי של פטריק עלה ב 3,125 $ (28,125 $ - 25,000 $), למרות שרמת הפעילות העסקית שלו לא השתנתה.

מסקנות

לא ניתן לייחס את הרווחים הגדולים של פטריק PC PC Shop בדוגמה לביצועים טובים יותר. הם פשוט "רווחים אינפלציוניים".

האינפלציה מעוותת גם את ההכנסה המדווחת כאשר עלויות הרכוש הקבוע מחויבות בהכנסות באמצעות פחת. העלייה בערכי ההחלפה של רכוש קבוע אינה באה לידי ביטוי בחיוב הפחת.

לאינפלציה השפעה על הדרך בה משקיעים וקונים פוטנציאליים מעריכים עסק אם הם לא מעריכים רווחי אינפלציה.

חברה שלא לוקחת בחשבון גורם זה בתכנון הכספי שלה עשויה לראות את ערך הירידה של החברה. זה יתרחש למרות רווחים קבועים או מתונים הגדלים.

הפניות

1. דניאל ליברטו (2019). חשבונאות אינפלציה. Investopedia. נלקח מ: investopedia.com.
2. ויקיפדיה, האינציקלופדיה החופשית (2019). חשבונאות אינפלציה. נלקח מ: en.wikipedia.org.
3. תומאס ד פלין (1977). מדוע עלינו להסביר אינפלציה. סקירה עסקית של הרווארד. נלקח מ: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). נהלי אינפלציה וחשבונאות יכולים להפחית את הדיוק של הניתוח הכספי. נלקח מ: bizfilings.com.
5. סטיבן בראג (2018). חשבונאות אינפלציה. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
6. בית הספר לפיננסים גלובליים (2019). דוחות כספיים המותאמים לאינפלציה. נלקח מ: globalfinanceschool.com.