- מאפייני עודף ההון
- יצירת עודפי הון
- חשבונות חשבונאיים
- עודף הון ורווחים שנשארו
- איך זה מחושב?
- שלבים לביצוע
- דוגמא
- הפניות
ההון העודף הוא הון או הון עצמי כי לא ניתן לסווג כהון או לעודפים. בדרך כלל זה מתעורר כאשר תאגיד מנפיק מניות משותפות ומוכר אותם במחיר הגבוה מערך הנקוב שלהם. המכונה גם פרמיית המניות, זהו חשבון שיכול להופיע במאזן של חברה כמרכיב להון העצמי.
הערך הנקוב הוא המחיר המקורי בו הוצעו לראשונה מניות החברה למכירה, כך שניתן יהיה להבטיח למשקיעים פוטנציאליים כי החברה לא תנפיק מניות במחיר הנמוך מהערך הנקוב.
מקור: pixabay.com
במדינות מסוימות חברות יכולות לקבוע את ערך הנקוב לסכום מינימלי, כמו 0.01 $ למניה. כתוצאה מכך, כמעט כל המחיר ששולם עבור מניה יירשם כעודף הוני.
המניות המשותפות שהונפקו ושולמו, בתוספת עודף ההון, מייצגות את הסכום הכולל שמשלמים המשקיעים בפועל עבור המניות בעת הנפקתן, בהנחה שלא יבוצעו התאמות או שינויים.
מאפייני עודף ההון
עודף הון הוא הון נוסף בתשלום העולה על הערך הנקוב שמשלם משקיע בעת רכישת מניות בישות המנפיקה. סכום זה מייצג את ההפרש בין שווי השוק של המניות לערכם הנקוב.
אם חברה מנפיקה מניות שאין להן ערך נקוב מוצהר, אין עודף הון. במקום זאת, כספים מהנפקת מניות נרשמים בחשבון של מניות משותפות שהונפקו.
יצירת עודפי הון
ישנן חמש דרכים בהן ניתן ליצור עודף הון, שהם כדלקמן:
- מהמניות שהונפקו בפרמיה לפי הערך הנקוב או המוצהר, והיא הצורה הנפוצה ביותר.
- מהרווחים מרכישת מניות משלך ואז נמכרו שוב.
- מהפחתת הערך הנקוב, או על ידי סיווג מחדש של מלאי ההון.
- ממניות שנתרמו.
- עקב רכישת חברות שיש להן עודף הון.
חשבונות חשבונאיים
כאשר התאגיד מנפיק מניות במניותיו המשותפות ומקבל סכום הגבוה מהערך הנקוב של המניות, מדובר בשני חשבונות חשבונאיים:
- חשבון המניות המשותפות משמש לרישום הערך הנקוב של המניות המונפקות.
- הסכום הגבוה מהערך הנקוב נרשם בחשבון שכותרתו עודף הון, הון ששולם מעבר למניות משותפות או פרמיה על מניות משותפות.
עודף הון ורווחים שנשארו
חלק מהרווח של החברה כמעט תמיד מביא לרווחים שמורים, אשר משפיעים על הגדלת ההון העצמי.
עם זאת, חלק ספציפי מהעודף מגיע ממקורות אחרים, כמו עליית ערך הרכוש הקבוע שנרשם במאזן, מכירת מניות בפרמיה או הפחתה בערך הנקוב של מניות משותפות.
מקורות אחרים אלה נקראים עודפי הון ומונחים על המאזן. כלומר, עודף ההון אומר לך כמה מההון של החברה לא נובע מרווחיות שמירה.
שניהם ברווחים הנותרים ובעודפי ההון מייצגים עלייה בהון העצמי של בעלי המניות של הארגון, אך שניהם משפיעים עליו בדרכים שונות.
עודף ההון הוא סכום הכסף או הנכסים שהשקיעו בעלי המניות בחברה, בעוד שהרווחים שנשארו הם הרווחים שמומש על ידי הארגון, אך טרם שולמו לבעלי המניות.
איך זה מחושב?
בדוח השנתי של מאזן החברה, נעשה חיפוש בחלק האחרון של המאזן, המכונה "הון עצמי".
סעיף זה מזהה את הפריט שנקרא "מניות משותפות" ומחפש את מחיר הנפקת המניה, את הערך הנקוב למניה ואת המספר הכולל של המניות המונפקות, המפורטות בתיאורן בכל פריט בודד.
מספר המניות שהונפקו הוא מספר המניות שהחברה מכרה למשקיעים.
אם החברה לא מדווחת על המאזן על מחיר ההנפקה למניה, היא יכולה לעשות זאת בהערות שוליים לדוח השנתי או בדוח השנתי לשנה בה הונפקו המניות.
לדוגמה, נניח שחברה הנפיקה 10 מיליון מניות במחיר הנפקה של 10 דולר למניה. עם זאת, הערך הנקוב של מניות אלה הוא 1 דולר למניה.
שלבים לביצוע
ראשית, מספר המניות שהונפקו מוכפל בערך הנקוב למניה, על מנת לחשב את השווי הנקוב הכולל של המניות המשותפות, וזה הסכום עליו מדווחת החברה בסעיף המתאים.
לדוגמה זו, הכפל 10 מיליון ב -1 דולר, כדי לקבל 10 מיליון דולר בערך הנקוב הכולל של מלאי משותף.
שנית, מספר המניות שהונפקו מוכפל במחיר ההנפקה כדי לחשב את סך ההכנסה שקיבלה החברה מהנפקת המניות המשותפות שלה.
לדוגמה זו, הכפל 10 מיליון מניות ב -10 דולר, כדי להשיג 100 מיליון דולר בסך הרווח ממכירת המניה המשותפת.
שלישית, הערך הנקוב הכולל של המניות המשותפות מופרע מסך ההכנסה לצורך חישוב העודף ששולם עבור המניות המשותפות.
לדוגמה זו, אזי 10 מיליון דולר בערך הנקוב מופקעים מהסכום הכולל של 100 מיליון דולר, בכדי לקבל עודף של 90 מיליון דולר בתשלום.
זה הסכום עליו מדווחת החברה בכיתוב "עודף הון" במאזנה.
דוגמא
נניח שחברת ABC מוכרת 100 מניות מהמניות המשותפות שלה תמורת 9 דולר למניה. לפיכך, המכירה הכוללת של מניות אלה היא 100 מניות x 9 $ = 900 $. מצד שני, ידוע שלמניות משותפות אלו יש ערך נקוב רשום של $ 1.
כדי להקליט פעולה זו, אם כן, מתוך 900 הדולרים מכלל המכירה, 100 דולר (100 מניות x 1 $ ערך נקוב) יירשמו בחשבון המניות המשותף, ושאר 800 הדולר יירשמו בחשבון עודפי ההון.
כתוצאה מכך, חברה רוכשת עודף הון באמצעות מכירת מניותיה למשקיעים במחיר שהוא מעל לערך הנקוב הנקוב של המניה. הסכום המצטבר מעל לערך הנקוב יזוהה כעודף ההון.
הפניות
- וויל קנטון (2018). עודף הון. Investopedia. נלקח מ: investopedia.com.
- ויקיפדיה, האינציקלופדיה החופשית (2018). עודף הון. נלקח מ: en.wikipedia.org.
- סטיבן בראג (2018). עודף הון. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
- הרולד אברקאמפ (2019). מה עודף הון? מאמן חשבונאות. נלקח מ: accountingcoach.com.
- אליז סטול (2019). עודף לעומת הכנסות שמורות. עסקים קטנים - כרון. לקוח מ: smallbusiness.chron.com.
- Bryan Keythman (2017). כיצד ניתן להשיג את המלאי הנפוץ בתשלום עודף במאזן. תחושת כיס. נלקח מ: pocketsense.com.