נוהל אנליטי (הנהלת חשבונות): מאפיינים, יתרונות - דודס - 2025

הליך אנליטית הוא ההערכה של מידע הפיננסי באמצעות הניתוח של יחסים מקובלים בין נתונים פיננסיים ולא פיננסיים. זו סוג של ראיות המשמשות במהלך ביקורת. הליך זה מצביע על בעיות אפשריות עם הרשומות הכספיות של החברה, אשר לאחר מכן ניתן לחקור אותן בהמשך.

הוא משמש בביקורת פיננסית כדי לסייע בהבנת הפעילות העסקית ולאיתור תחומי סיכון פוטנציאליים שצריכים להיבדק. זה כולל גם בדיקת תנודות במערכות יחסים שאינן עולות בקנה אחד עם מידע רלוונטי אחר או השונות מערכים צפויים בכמות משמעותית.

תנודות במערכות היחסים הצפויות של הנתונים עשויות לחשוף סוג כלשהו של מצג שווא או דיווח הונאה שביצעה הנהלת החברה. ברוב המקרים, מערכות יחסים אלה צריכות להישאר קבועות לאורך זמן.

אם לא, פירוש הדבר כי הרשומות הכספיות אינן נכונות, יתכן כתוצאה משגיאות או דוחות הונאה.

מאפיינים

המטרה העיקרית של הנהלים האנליטיים היא להשיג הבטחה, בשילוב עם בדיקות ביקורת אחרות (בדיקות בקרות ובדיקות פרטים), באשר לדברים בדוחות הכספיים בתחום אחד או יותר.

יישום נהלים אנליטיים מבוסס על אפשרות לקשרים קבילים בין הנתונים. נוכחות מערכות יחסים אלה מספקת ראיות ביקורת לגבי השלמות ודיוק העסקאות.

התנאים הספציפיים המייצרים וריאציות במערכות יחסים אלה הם: עסקאות חריגות, שינויים בחשבונאות, שינויים בעסקים, תנודות אקראיות או טעויות לא נכונות.

נהלים אנליטיים נעים בין השוואה פשוטה (לדוגמה, יתרות סיום מהשנה הקודמת לעומת יתרות סיום מהשנה הנוכחית) ועד שימוש במודלים מורכבים הכוללים מערכות יחסים ואלמנטים רבים.

הבנת קשרים פיננסיים חיונית לתכנון והערכת תוצאות הנהלים האנליטיים. בדרך כלל יש צורך בידע של החברה והתעשייה בה היא פועלת.

הנהלים האנליטיים משווים בין הסכומים שנרשמו והמדדים שפותחו בחברה לבין הציפיות שפיתח המבקר. הציפיות הללו הן אבני היסוד להצלחה.

השתמש בביקורות

בעבודות תיקונים הם משמשים כדי להבטיח ערובה מסוימת לכך שהדוחות הכספיים אינם דורשים התאמות משמעותיות. הם חיוניים להערכת נתונים פיננסיים והווריאציות המתרחשות בהם.

הם משמשים בשלושת שלבי הביקורת: בתכנון, בביצוע ולבסוף בסקירתו.

גורמי מפתח המשפיעים על דיוקו

פירוט נתונים

ככל שמדויקות יותר הרמה בה מתבצעות נהלי ניתוח, כך גדל הדיוק הפוטנציאלי שלהם.

פרוצדורות אנליטיות המתבצעות ברמה גבוהה עלולות להסוות הבדלים חשובים אך מתקנים, מכיוון שהם נוטים יותר למשוך תשומת לב מאשר כאשר מתבצעות נהלים על נתונים מחולקים.

מטרת נוהל הביקורת היא לקבוע האם ובאיזו מידה יש ​​לחלק את הנתונים לצורך הליך אנליטי.

אמינות נתונים

ככל שהנתונים אמינים יותר, כך הציפייה מדויקת יותר. הנתונים המשמשים ליצירת הציפייה בהליך אנליטי יכולים להיות נתונים תעשייתיים וכלכליים חיצוניים, שנאספים באמצעות מחקר עצמאי.

מקור המידע הקיים חשוב במיוחד. נתונים פנימיים שנוצרו מרשומות שכבר נבדקו, או שאינם נתונים למניפולציה על ידי אנשים שעשויים להשפיע על פעילויות חשבונאיות, נחשבים אמינים יותר.

חיזוי נתונים

יש קשר ישיר בין חיזוי הנתונים לאיכות הציפייה הנגזרת מאותם נתונים. ככלל, ככל שהציפייה לפרוצדורה אנליטית מדויקת יותר, כך האמינות הפוטנציאלית של הליך זה גדולה יותר.

סוגים

יש קשר ישיר בין סוג ההליך האנליטי שנבחר לבין הדיוק שהוא יכול לספק. ככל שהדיוק הגלום בהליך אנליטי גדול יותר, כך האמינות הפוטנציאלית של הליך זה גדולה יותר.

לכן יש לבחור נוהל אנליטי מתאים; לדוגמא, בדיקת סבירות במקום מגמה.

ניתוח מגמה

זהו ניתוח השינויים בחשבון לאורך זמן.

ניתוח יחס

זוהי ההשוואה, לאורך זמן, של הקשר בין חשבונות דוחות כספיים לבין נתונים לא פיננסיים.

מבחן הסבירות

ניתוח החשבונות בין תקופות חשבונאיות. זה כרוך בפיתוח מודל ליצירת ציפייה המבוססת על נתונים פיננסיים, נתונים לא פיננסיים, או שניהם.

יתרון

- היתרון העיקרי של נהלים אנליטיים הוא בכך שניתן ליישם אותם בכל שלבי הביקורת, לבדיקת הסכומים המשתקפים בדוחות הכספיים והקשרים בין הסכומים הללו.

- הם עוזרים למבקר לבדוק אם יש בעיות מתמשכות בחברה ואם הדוחות הכספיים של הלקוח תואמים את מה שהמבקר מאמין שהם צריכים להיות לאחר ביצוע כל התאמות.

- בשל אופיים, נהלים אנליטיים מספקים לרוב ראיות לטענות מרובות, תוך זיהוי סוגיות ביקורת שאולי אינן ניכרות ללא עבודה מפורטת יותר, ומפנות את תשומת ליבו של המבקר לתחומים הדורשים בדיקה נוספת.

- הם עוזרים למבקר לבצע השוואות על בסיס קבוע, תוך התחשבות בשנים הקודמות. זה נותן למבקר הבנה כוללת טובה יותר של החשבונות העסקיים והפרטניים.

- המבקר יכול לזהות סיכונים או ליקויים שלא זוהו קודם לכן בבקרה הפנימית. זה גורם למבקר להעריך מחדש את גישת הביקורת ולדרוש יותר ביטחון בבדיקות אחרות מאשר תוכנן במקור.

חסרונות

- מכיוון שלעתים קרובות יש לבצע נהלים אנליטיים בחשבונות לא שלמים לפני עריכת הדוחות הכספיים הסופיים, לא נלקחים בחשבון התאמות משמעותיות, אשר מתבצעות לעתים קרובות בשלב מאוחר יותר.

- מבקרים רבים אינם סומכים על נהלים אנליטיים בגלל הדיוק הנמוך שנצפה באלה וחוסר האמינות בנתונים הנחוצים להליכים.

- הליכים אנליטיים בלבד אינם מספיקים לגילוי הונאה. יתכנו התאמות שהביאו לשינויים מלאכותיים ביחסי הדוחות הכספיים שניתחו, וגרמו למבקר להסיק מסקנות שגויות.

- אם המבקר לא מבין את העסק בצורה מספקת, יתכן שהוא יתפתה לקבל את התוצאות של נהלים אנליטיים שאינם מראים שינויים חריגים. זה לא המקרה אם חלו שינויים מהותיים בעסק שהמבקר אינו מודע אליו ואשר ההנהלה עשויה לנסות להסתיר.

הפניות

1. PCAOB (2016). נהלים אנליטיים מהותיים. נלקח מ: pcaobus.org.
2. ויקיפדיה, האינציקלופדיה החופשית (2017). נהלים אנליטיים (ביקורת כספית). נלקח מ: en.wikipedia.org.
3. סטיבן בראג (2018). נהלים אנליטיים. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
4. Acca Global (2016). נהלים אנליטיים. נלקח מ: accaglobal.com.
5. קורס החשבונאות שלי (2018). מהם נהלים אנליטיים? לקוח מ: myaccountingcourse.com.
6. ביקורת ואבטחה (2012). יתרונות וחסרונות של נהלים אנליטיים. נלקח מ: auditingandassurance.blogspot.com.
7. מרי אלן Biery (2013). מהם נהלים אנליטיים ומתי משתמשים בהם? מסגרות. נלקח מ: sageworks.com.