- מאפיינים
- יתרון
- השתמש בסביבת עלות משתנה
- מדידת ביצועים
- חסרונות
- ניסוח
- עיכוב סגירה
- השוואת הכנסות
- יָשִׂימוּת
- איך לעשות את זה?
- דוגמא
- סיכום
- הפניות
תקציב גמיש הוא תקציב זה מתאים עם שינויים בהיקף הפעילות (כמות ההפקה, כמות נמכרת, וכו '). חישוב רמות שונות של הוצאות בעלויות משתנות, בהתאם לשינויים בהכנסה בפועל.
התוצאה היא תקציב משתנה, בהתאם לרמות הפעילות שחוו בפועל. התקציב הגמיש מתוחכם ושימושי יותר מתקציב סטטי, שנשאר קבוע בסכום, ללא קשר להיקף הפעילות שהושג.
ההגדרה העומדת בבסיס תקצוב גמיש היא שתקציב אינו מועיל אלא אם עלויות והכנסות קשורות להיקף הייצור בפועל. לכן ניתן להכין תקציב לרמות פעילות שונות; לדוגמה, ניצול קיבולת של 80%, 90% ו- 100%.
אז מה שרמת הפלט תהיה מושגת בפועל, ניתן להשוות אותה לרמה מתאימה. תקציב גמיש מספק לחברה כלי להשוואה בין ביצועים בפועל לעומת תקציב ברמות פעילות רבות.
מאפיינים
בתקצוב גמיש נכנסים הכנסות בפועל או אמצעי פעילות אחרים לאחר השלמת תקופת חשבונאות, מה שמייצר תקציב ספציפי לאותם ערכים.
גישה זו משתנה מהתקציב הסטטי המשותף, המכיל רק סכומים קבועים שאינם משתנים עם רמות ההכנסה בפועל.
הדוחות "המתוקצבים לעומת בפועל" בתקציב גמיש נוטים להציג וריאציות רלוונטיות בהרבה מאלו שנוצרות במסגרת תקציב סטטי, שכן גם ההוצאות המתוקצבות וגם ההוצאות בפועל מבוססות על אותו מידת פעילות.
יתרון
השתמש בסביבת עלות משתנה
זה שימושי במיוחד בעסקים שבהם העלויות מיושרות באופן הדוק עם רמת הפעילות העסקית, כמו סביבה קמעונאית, בה ניתן להפריד את תקורה ולהתייחס אליה כאל עלות קבועה, ואילו עלות הסחורה היא ישירות הקשורים להכנסות.
מדידת ביצועים
מכיוון שהתקצוב הגמיש מתאים את עצמו בהתבסס על רמת הפעילות, זהו כלי טוב להערכת ביצועי המנהלים - יש להתאים את התקציב באופן הדוק לציפיות בכל מספר דרגות פעילות.
חסרונות
ניסוח
יכול להיות שקשה לנסח ולתקן תקצוב גמיש. אחת הבעיות בניסוח שלה היא שעלויות רבות אינן משתנות לחלוטין; במקום זאת, יש להם רכיב בעלות קבועה שיש לחשב ולכלול בנוסחת התקציב.
כמו כן, ניתן להקדיש זמן רב לפיתוח נוסחאות עלות. זה זמן רב יותר ממה שעומד לרשות הצוות באמצע תהליך התקציב.
עיכוב סגירה
לא ניתן לטעון מראש תקציב גמיש בתוכנת חשבונאות לצורך השוואה לדוחות הכספיים.
במקום זאת, על רואה החשבון להמתין עד לסיום תקופת הדיווח הכספי. ואז אתה מזין את מדדי ההכנסה ושאר הפעילות בתבנית התקציב. לבסוף הוא מוציא את התוצאות מהדגם ומטען אותן בתוכנת החשבונאות.
רק אז ניתן להוציא את הדוחות הכספיים המכילים את התקציב לעומת המידע בפועל, עם השונות בין השניים.
השוואת הכנסות
בתקציב גמיש אין להשוות את ההכנסה המתוקצבת עם ההכנסה בפועל, מכיוון ששני המספרים זהים. המודל נועד להשוות בין הוצאות בפועל לבין הוצאות צפויות, ולא להשוות בין רמות הכנסה.
יָשִׂימוּת
לחברות מסוימות יש כל כך מעט עלויות משתנות שלבניית תקציב גמיש זה לא הגיוני. במקום זאת יש להם כמות גדולה של תקורה קבועה שאינה משתנה כתוצאה מרמת הפעילות.
במצב זה, אין טעם לבנות תקציב גמיש, מכיוון שהתוצאה לא תשתנה מתקציב סטטי.
איך לעשות את זה?
מכיוון שעלויות קבועות אינן משתנות עם תנודות בפעילות לטווח הקצר, ניתן לראות כי התקציב הגמיש אכן מורכב משני חלקים.
הראשון הוא תקציב קבוע, המורכב מעלויות קבועות והמרכיב הקבוע בעלויות משתנות למחצה. החלק השני הוא תקציב גמיש באמת המורכב אך ורק מעלויות משתנות. הצעדים הנדרשים לבניית תקציב גמיש הם:
- כל העלויות הקבועות מזוהות ומופרדות במודל התקציבי.
- קבע באיזו מידה כל העלויות המשתנות משתנות ככל שרמת הפעילות משתנה.
- נוצר מודל התקציב, כאשר עלויות קבועות "מוטבעות" במודל והעלויות המשתנות מבוטאות כאחוז מרמת הפעילות או כעלות ליחידה של רמת הפעילות.
- מודל לרמת הפעילות בפועל לאחר סיום תקופת החשבונאות. זה מעדכן את העלויות המשתנות בתקציב הגמיש.
- לתקופה שהושלמה, התקציב הגמיש שהתקבל נכנס למערכת הנהלת החשבונות, כדי להשוות אותו להוצאות בפועל.
דוגמא
נניח שיצרן קובע כי עלותו המשתנה של חשמל ואספקה אחרת למפעל היא כ- $ 10 לשעה לשימוש במכונה לשעה (HM-Machine Hour). ידוע כי גם פיקוח על מפעל, פחת ועלויות קבועות אחרות מסתכמים בסכום של 40,000 דולר לחודש.
בדרך כלל, ציוד הייצור פועל בין 4,000 ל 7,000 שעות בחודש. בהתבסס על מידע זה, התקציב הגמיש לכל חודש יהיה 40,000 $ + 10 $ לכל HM.
כעת אנו נמחיש תקצוב גמיש באמצעות נתונים מסוימים. אם צוות הייצור נדרש לפעול בסך הכל 5,000 שעות בינואר, תקציב ההפעלה לחודש ינואר יהיה 90,000 $ (40,000 $ קבוע + 10 $ x 5,000 HM).
מכיוון שהציוד חייב לפעול בפברואר במשך 6,300 שעות, התקציב הגמיש לחודש פברואר יהיה 103,000 $ (40,000 $ קבוע + 10 $ x 6,300 HM).
אם מרץ דורש 4,100 שעות מכונה בלבד, התקציב הגמיש לחודש מרץ יהיה 81,000 $ (40,000 $ קבוע + 10 $ x 4100 HM).
סיכום
אם מנהל המפעל נדרש להשתמש יותר בשעות מכונה, הגיוני להגדיל את תקציב מנהל המפעל בכדי לכסות את עלות החשמל והאספקה הנוספת.
גם תקציב המנהל אמור לצמצם כאשר מופחת הצורך בהפעלת הציוד. בקיצור, תקצוב גמיש מספק הזדמנות טובה יותר לתכנון ולבקרה מאשר תקציב סטטי.
הפניות
- הרולד אברקאמפ (2018). מהו תקציב גמיש? מאמן חשבונאות. נלקח מ: accountingcoach.com.
- סטיבן בראג (2017). תקציב גמיש. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
- Edu Resource (2014). הגדרת תקציב גמיש, תקציב קבוע, תקציב גמיש. נלקח מ: edu-resource.com.
- קורס החשבונאות שלי (2018). מהו תקציב גמיש? לקוח מ: myaccountingcourse.com.
- עיישה (2018). תקצוב גמיש: משמעות וחסרונות. הערות חשבונאיות. לקוח מ: accountingnotes.net.