התחייבויות נדחות: מאפייני חשבון ודוגמאות - דודס - 2025

התחייבות נדחית היא הכסף שחברה מקבלת מלקוח כמקדמה עבור כמה מוצר או שירות. זה נכלל במאזן כהתחייבות עד למסירת התוצר או השירות.

הסיבה לכך היא שהחברה תצטרך להחזיר את הכסף אם היא לא תמשיך את סיום העסקה כפי שהוסכם. לכן זוהי חובה שבגינה היא לא נדרשת לבטל עד תקופה מאוחרת יותר.

מקור: pixabay.com

אם הדחייה היא למשך יותר משנה, ההתחייבות מסווגת במאזן החברה כהתחייבות לטווח ארוך. התחייבות נדחית נקראת גם אשראי נדחה או הכנסה נדחית.

התחייבויות מס נדחות נוצרות כאשר סכום ההוצאה למס הכנסה גדול מהמס שיש לשלם. זה יכול לקרות כאשר הפסדים או הוצאות ניתנים לניכוי מס, לפני הכרה בדוח רווח והפסד.

מאפייני חשבונות התחייבות נדחית

התחייבויות נדחות לטווח ארוך הינן התחייבויות שאינן מתבגרות במהלך התקופה החשבונאית הנוכחית.

הם נרשמים כהתחייבות במאזן, יחד עם חובות החוב האחרים לטווח הארוך, עד לשולמו. הם מדווחים כהפסד בדוח רווח והפסד.

- הוצאות התחייבויות נדחות

הכנסה שהתקבלה מראש

תואם הכנסות שהתקבלו מראש, כמו עמלות, ריביות, עמלות, חכירה, הובלה, שירותים טכניים, הובלה ומשא, פנסיה ודמי רישום, סחורה במכירה שכבר נמכרה, דמי ניהול ואחרים.

יש לציין כי במקרה של מקרה לאי יכולת לספק את התוצר או לספק את השירות, על החברה להשאיר כסף זמין להחזר אפשרי.

מכירות בתשלומים

בנסיבות מסוימות, חברות המבצעות מכירות של תשלומים רשאיות לרשום את הרווח המתקבל מהמכירות כרווח גולמי נדחה, ולבצע את החלק היחסי של הרווח הגולמי ברווח בר-מימוש לתקופה רק עם התאוששות התיק שנמכר.

מיסים נדחים

התחייבות מס נדחה מציגה את העובדה כי החברה תצטרך לשלם יותר מס הכנסה בעתיד, עקב עסקה שהתרחשה במהלך התקופה הנוכחית, כגון קבלת מכירת תשלומים.

זהו מס שיש לשלם עבור התקופה הנוכחית, אך טרם שולמו. הדחייה נובעת מהפרשי הזמנים שבין רישום המס למועד ששולם בפועל.

-חבות מס נדחה

ככלל, כללי הנהלת החשבונות נבדלים מחוקי המס במדינה. התוצאה היא הבדל בהוצאות מס הכנסה המוכרות בדוח רווח והפסד ובסכום המס בפועל החייב לרשויות המס.

הרווח של חברה לפני מיסים המצוינים בדוח רווח והפסד יכול להיות גדול מהרווח החייב במס על החזר המס. עקב הפרש זה נוצרות התחייבויות מס נדחות.

חבות המס הנדחה נוצרת כאשר מוכרים ההכנסה או ההוצאה בדוח רווח והפסד, לפני שהיא כפופה לתשלום מיסים.

לדוגמה, חברה שהרוויחה רווח נקי לשנה יודעת שהיא תצטרך לשלם מיסים על רווחי התאגידים ההם. מכיוון שחבות המס חלה על השנה הנוכחית, יש לבטא גם הוצאה לאותה תקופה.

עם זאת המס לא ישולם עד לשנה הקלנדרית הבאה. כדי לתקן את הפרש הזמן בין מה שנרשם לבין התשלום בפועל, המס נרשם כהתחייבות מס נדחה.

דוגמאות

מקור נפוץ להתחייבויות מס נדחות הוא מכירת תשלומים, שהיא ההכנסה המוכרת כאשר עסק מוכר את מוצריו באשראי שישולמו בסכומים שווים בעתיד.

על פי כללי חשבונאות, החברה רשאית להכיר בהכנסה המלאה ממכירת תשלומי הסחורה באופן כללי, בעוד שחוקי המס מחייבים את החברה להכיר בהכנסה בעת ביצוע תשלומי הפרעון.

זה יוצר הבדל חיובי זמני בין הרווח החשבונאי של החברה לרווח החייב במס, כמו גם התחייבות מס נדחה.

הוצאות פחת

מקור נוסף ליצירת התחייבויות מס נדחות הוא ההבדל בטיפול בהוצאות פחת על ידי דיני מיסים וסטנדרטים חשבונאיים.

זה קורה כאשר עסק משתמש בשיטת פחת מואצת לדיווח מס ומשתמש בפחת בקו ישר בדוח רווח והפסד.

הוצאות פחת לנכסים, לצורכי דוחות כספיים, מחושבות בדרך כלל בשיטת הקו הישר, ואילו תקנות המס מאפשרות להשתמש בשיטת הפחת המואצת.

מכיוון ששיטת הקו מייצרת פחות פחת לעומת השיטה המואצת, הרווח החשבונאי של החברה גבוה באופן זמני מהרווח החייב במס שלה.

החברה מכירה בהפרש בין הרווח החשבונאי לפני מס לבין הרווח החייב במס, תוך שימוש בחבות המס הנדחית.

ככל שהחברה ממשיכה לפחות את נכסיה, מופחת ההפרש בין פחת בקו ישר לפחת מואץ. סכום התחייבות המס הנדחה מבוטל בהדרגה באמצעות שורה של ערכי חשבונאות מקזזים.

חברת ABC

להלן דוח רווח והפסד של חברת ABC לצורכי דיווח כספי. מספרי ההכנסה וההוצאה לא שונו כדי להדגיש את המושג חבות מס נדחית.

ההנחה שיש להפחתה אמורה להיות בשווי 1,000 דולר, עם אורך חיים שימושי של שלוש שנים. הוא מופחת בשיטת הפחת בקו ישר:

- שנה 1: 333 דולר.

- שנה 2: 333 דולר.

- שנה 3: 334 $.

יש לציין כי הוצאות המס הן 350 דולר לשלוש השנים, מודגשות בצהוב.

כעת נניח שלצורך הגשת מס, העסק משתמש בשיטת פחת מואצת. פרופיל הפחת נראה כך:

- שנה 1: 500 דולר.

- שנה 2: 500 דולר.

- שנה 3: 0 $.

יצוין כי המס שישולם לשנה 1 הוא 300 $, שנה 2 300 דולר ושנה 3 450 $.

כאשר משתמשים בשני סוגים של פחת שונים, לדיווח כספי ולצרכי מס, הדבר יביא ליצירת התחייבות נדחית.

הפניות

1. המילון החופשי (2019). אחריות נדחית. נלקח מ: finans-diction.thefreedictionary.com.
2. סטיבן בראג (2018). חבות נדחית. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
3. וויל קנטון (2018). חיובים נדחים לטווח ארוך. נלקח מ: investopedia.com.
4. ג'וליה קגן (2018). חבות מס נדחה. Investopedia. נלקח מ: investopedia.com.
5. וול סטריט מוג'ו (2019). התחייבויות מס נדחות. נלקח מ: wallstreetmojo.com.
6. פאולה ניקול רולדאן (2019). התחייבויות נדחות. כלכלה. נלקח מ: economipedia.com.