מערכת המלאי התקופתית הינה שיטת הערכת מלאי לרישום בדוחות הכספיים, בה מבוצעת ספירת מלאי פיזית במרווחי זמן או בתקופות ספציפיות. שיטת הנהלת חשבונות זו מאופיינת על ידי מלאי בתחילת תקופה.
בהמשך היא מוסיפה את רכישות המלאי החדשות שבוצעו באותה תקופה ומפחיתה את מלאי הסיום, כדי להשיג את עלות הסחורה שנמכרה כתוצאה מכך. מערכת המלאי התקופתית תעדכן את יתרת המלאי הסופית בספר הכללי כאשר יבוצע ספירת מלאי פיזית.
הפעם היחידה שמערכת מלאי תקופתית באמת מעודכנת היא בסוף תקופת חשבונאות. למרות שמערכת חוזרת חוסכת זמן הזנת נתונים, היא למעשה יכולה לעלות לעסק כסף.
מכיוון שספירת המלאי הפיזית גוזלת זמן, חברות מעטות עושות אותן יותר מפעם אחת ברבעון או בשנה. בינתיים, חשבון המלאי במערכת הנהלת החשבונות ימשיך להראות את עלות המלאי שנרשמה מאז ספירת המלאי הפיזית האחרונה.
מאפיינים
במערכת המלאי התקופתית חשבון המלאי של המערכת לא מתעדכן בכל קנייה ובכל מכירה. כל הרכישות שבוצעו בין ספירת המלאי הפיזית מתפרסמות בחשבון הרכישה.
כאשר מבצעים את ספירת המלאי הפיזי, היתרה בחשבון הרכישה מועברת לחשבון המלאי, אשר בתורו מותאם להתאמה לעלות המלאי המסיים.
בסוף התקופה, הסכום בחשבון הרכישה מתווסף למאזן המלאי ההתחלתי כדי לחשב את עלות המוצרים הזמינים למכירה.
סיום המלאי נקבע בסוף התקופה באמצעות ספירה פיזית ומופחת מעלות המוצרים הזמינים למכירה כדי לחשב את עלות הסחורה שנמכרה.
במסגרת מערכת המלאי התקופתית, חברה לא תדע את רמות המלאי שלה או את עלויות הסחורה שנמכרו עד לסיום תהליך הספירה הפיזית.
הבדלים בין מלאי תקופתי ותמידי
להלן ההבדלים העיקריים בין מערכות המלאי התקופתיות והנצחיות:
- בשתי המערכות משתמשים בחשבון המלאי ועלות הסחורה שנמכרה, אך במערכת המלאי התמידית הם מתעדכנים באופן רציף במהלך התקופה, בעוד שבמערכת המלאי התקופתית הם מתעדכנים רק בסוף התקופה.
- חשבונות רכישה והחזרת רכישה משמשים רק במערכת המלאי התקופתית ומתעדכנים כל העת. במערכת המלאי התמידית, הרכישות מחויבות ישירות לחשבון המלאי ומחזרי הרכישה נזקפים ישירות לחשבון המלאי.
- עסקת המכירה נרשמת באמצעות שתי רשומות יומן במערכת התמידית. אחד מאותם אלה רושם את ערך מכירת המלאי, ואילו השני רושם את עלות הסחורה שנמכרה. במערכת המלאי התקופתית מבוצעת רק ערך אחד: מכירת המלאי.
- רשומות סגירה נדרשות רק במערכת המלאי התקופתית כדי לעדכן את המלאי ועלות הסחורה שנמכרה. מערכת המלאי התמידית אינה מחייבת סגירת רשומות עבור חשבון המלאי.
יתרון
- מערכת המלאי התקופתית שימושית ביותר לעסקים קטנים השומרים על כמויות מלאי מינימליות; חברות אלה מתקשות להשלים ספירת מלאי פיזית. קל גם להעריך את עלות הסחורה שנמכרה לאמצע התקופה.
- אין חובה שתהיה מערכת אוטומטית לתיעוד הנתונים. ניתן לבצע מלאי באופן ידני, וחוסך את עלות המערכת ואת הזמן לרישום תנועות מלאי ברציפות.
חסרונות
- הבעיה העיקרית במערכת תקופתית היא שהיא לא מספקת נתונים בזמן אמת למנהלים. אתה תמיד עובד עם נתונים ישנים מהעדכון האחרון שבוצע.
- אינו מספק מידע על עלות סחורה שנמכרה או סיום יתרות מלאי במהלך תקופת הביניים, עד לביצוע ספירת מלאי פיזית.
- זה לוקח זמן רב בספירות פיזיות ויכול לייצר מספרים מעופשים, אשר פחות מועילים לניהול.
- באופן כללי המערכת ידנית ומועדת יותר לטעויות אנושיות. נתונים יכולים להיות במקומם או אבודים.
- עודפים ומחסור במלאי מוסתרים בעלות הסחורה שנמכרה. אין רשומה חשבונאית להשוואה לספירת המלאי הפיזית.
- יש לאמוד את עלות הסחורה שנמכרה במהלך תקופות הביניים, מה שעשוי להביא להתאמה משמעותית לעלות המוצרים בפועל בכל פעם שתושלם ספירת מלאי פיזית.
- אין דרך להתאים למלאי או הפסדים מיושנים כתוצאה ממוצרים פגומים בתקופות הביניים, כך שלבעיות אלה ישנה התאמה משמעותית (ויקרה) כאשר סופית סוף סוף ספירת מלאי.
- זו אינה מערכת מתאימה לחברות גדולות אשר משקיעות השקעות גדולות במלאי, נוכח רמת אי הדיוק הגבוהה שלה בכל עת (מלבד היום בו המערכת מתעדכנת עם ספירת המלאי הפיזית האחרונה).
דוגמאות
חישוב עלות הסחורה שנמכרה תחת מערכת המלאי התקופתית היא:
עלות מוצרים זמינים למכירה = התחלת מלאי + רכישות
עלות סחורה שנמכרה = עלות מוצרים זמינים למכירה - מלאי סיום.
דוגמא 1
לחברת מילגרו מלאי התחלתי של 100,000 $ ושילמה רכישות של 170,000 $. ספירת המלאי הפיזית שלך מגלה עלות מלאי סופית של $ 80,000. לכן, החישוב שלך של עלות הסחורה שנמכרה הוא:
מלאי התחלתי של 100,000 $ + 170,000 $ רכישות - מלאי סיום של 80,000 $
= 190,000 $ עלות סחורה שנמכרה
דוגמא 2
המידע שלהלן נוגע לחברת Tumleh, קמעונאית אופנה בקנה מידה גבוה:
יתרת מלאי החל מה -1 בינואר 2017: 600,000 $
רכישות שבוצעו במהלך 2017: 1,200,000 דולר
יתרת מלאי ליום 31 בדצמבר 2017: 500,000 $
זה נדרש לחשב את עלות הסחורה שנמכרה לשנת 2017. ההנחה היא שהחברה משתמשת במערכת מלאי תקופתית.
עלות סחורה שנמכרה = התחלת מלאי + רכישות - מלאי סגירה
= 600,000 $ + 1,200,000- 500,000 $
= 1,300,000 $
הפניות
- סטיבן בראג (2017). מערכת מלאי תקופתית. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
- Investopedia (2018). מלאי תקופתי. נלקח מ: investopedia.com.
- חשבונאות לניהול (2018). מערכת מלאי תקופתית. נלקח מ: accountingformanagement.org.
- יאן אירפנאלה (2013). מערכת מלאי תמידית לעומת תקופתית. הנהלת חשבונות הוסברה. נלקח מ: accountingexplained.com.
- קורס החשבונאות שלי (2018). מהי מערכת מלאי תקופתית? לקוח מ: myaccountingcourse.com.