ביקורת דוחות כספיים: מה זה מיועד לשלבים - דודס - 2025

הביקורת של דוחות כספיים הנה בחינת הדוחות הכספיים של ישות לבין הדוחות המקבילים שלהם, שבוצעו על ידי רואה חשבון מבקר. התוצאה של בחינה זו היא דוח שנערך על ידי רואה החשבון המבקר, המאשר את חוסר המשואות בהצגת הדוחות הכספיים ומדדים נלווים.

על דוח המבקר להתלוות לדוחות הכספיים בעת הוצאתם למקבלים המיועדים. רואה החשבון המבקר אחראי על הבעת דעה המציינת כי קיימת ביטחון סביר כי הדוחות הכספיים בכללותם אינם נקיים מהמצב מוטעה מהותי, בין אם בגלל הונאה או טעות, וכי הם מוצגים באופן הוגן בהתאם לתקנים החשבונאיים הרלוונטיים.

מקור: pixabay.com

ביקורת היא היקרה ביותר מבין כל סוגי בחינת הדוחות הכספיים. הפחות יקר הוא מבנה, ואחריו סקירה.

בשל עלותה, חברות רבות מנסות לרדת לבדיקה או אוסף אחד בלבד, אם כי זו רק אפשרות אם זה מקובל על מקבלי הדוח.

לשם מה (יעדים)?

המטרה הבסיסית של ביקורת דוחות כספיים היא להוסיף אמינות למצב הכספי המדווח ולביצועיו של עסק.

זה לתת ערבות עצמאית כי ההנהלה, בדוחותיה הכספיים, מציגה ראיה אמיתית והוגנת של הביצועים והמצב הכספי של חברה. זהו בסיס האמון והאחריות הניהולית בין אלה המנהלים חברה לבין אלה שבעליה.

ספקים עשויים לדרוש דוחות כספיים מבוקרים לפני שהם מוכנים להעניק אשראי מסחרי, אם כי בדרך כלל זה קורה רק כאשר סכום האשראי המבוקש הוא משמעותי.

תהליך ביקורת יאתר גם תחומים שבהם ההנהלה יכולה לשפר את בקרותיה או תהליכיה, ותוסיף ערך נוסף לחברה על ידי שיפור איכות התהליכים העסקיים שלה. מטרותיה העיקריות הן:

להבטיח אחריות

ככל שגדל עסק גדול יותר, כך חשוב לעקוב אחר מי אחראי על מה. זה נכון במיוחד כאשר בעלי המניות נמצאים בדירקטוריון ואחריות היא דרישה.

על המנהלים לוודא שהם מעודכנים בדיווח מדויק ככל האפשר, אך אין תחליף לביקורת עצמאית של דוחות כספיים כדי לאמת את הביצועים.

ספק אמינות

משרד המס, מוסדות פיננסיים והנהלה יכולים כולם ליהנות מצפייה בדוחות כספיים מבוקרים.

באמצעות ביקורת פיננסית עצמאית, גורמי המס יכולים לסמוך על דיוק המידע שהם מספקים לצורך חישובים והחלטות משלהם.

הצע אבטחה

אף ששום ביקורת לא יכולה לספק 100% דיוק וביטחון, היא בהחלט יכולה לעבור דרך ארוכה.

ניתן להגיע לרמת ביטחון סבירה למדי מביקורת שנערכה היטב, מה שעלול לחסוך כל חישוב חוזר אחרון או תיקוני באגים. זה מספק רמת שקט נפשי שמעט בקרות או פרוטוקולים יכולים לספק.

ספק דוח מלא

משהו מאוד משמעותי הוא שביקורת על דוחות כספיים תביא דוח מלא על התנהלות החברה.

הערך שיש להעריך כאן הוא שלעתים קרובות מה שלא מדווח הוא זה שעושה את ההבדל. קביעת רשומות מלאות פירושה שכל מה שיקרה יהיה לך מידע מלא ועדכני בעת הצורך.

קבל חוות דעת

אם אינך מודע לבעיות פוטנציאליות או פערים בוהקים, אין לך את הכוח לתקן אותן. זה המפתח לערך הביקורת, והוא יכול אפילו לעשות הבדל חיוני בין הצלחה עסקית או כישלון.

שלבים

על מבקרי הביקורת לקיים אינטראקציה עם החברה בכל שלבי תהליך הביקורת. הם מקיימים פגישות שוטפות עם ההנהלה, הן ברמה התפעולית והן בניהול הבכיר, כמו גם עם מנהיגות ארגונית.

תכנון והערכת סיכונים

זה כרוך בהבנה של העסק והסביבה העסקית בה הוא פועל. מידע זה משמש כדי להעריך האם ישנם סיכונים שיכולים להשפיע על הדוחות הכספיים.

בדיקות בקרות פנימיות

זה כרוך בהערכת יעילות מערך הבקרות שיש לישות, תוך התמקדות בתחומים כמו הרשאה נאותה, הגנה על נכסים והפרדת האחריות.

זה מוביל לביצוע סדרת בדיקות על מדגם של עסקאות בכדי לקבוע את מידת האפקטיביות של הבקרה. אם קיימת רמה גבוהה של יעילות, היא מאפשרת למבקרים להפחית חלק מהליכי הביקורת שלאחר מכן.

אם בקרות אינן אפקטיביות, כלומר אם קיים סיכון גבוה לטעויות מהותיות, על רואי החשבון המבקר להשתמש בנהלים אחרים כדי לבחון את הדוחות הכספיים.

נהלים מהותיים

זה מרמז על מגוון רחב של נהלים שיש לבצע, מהם מדגם קטן הם הבאים:

אָנָלִיזָה

מתבצעת השוואה פרופורציונלית של התוצאות ההיסטוריות, החזויות ואלה של הענף בכלל, על מנת לאתר חריגות אפשריות.

כסף מזומן

התאמות בנקאיות נבדקות, מזומנים זמינים נספרים, הגבלות על יתרות בנקאיות מאושרות ומונפקות אישורי בנק.

ערכים ניתנים למשא ומתן

ערכים מאושרים, עסקאות עוקבות נבדקות וערך השוק מאומת.

חשבונות חייבים

יתרת החשבון מאושרת והחיובים הבאים נחקרים. נבדקים גם מכירות סוף שנה וניתוקי קיצוץ.

מלאי

צפה בספירת המלאי הפיזית וקבל אישור מלאי המוחזק במקום אחר. כמו כן, נבדקים הליכי משלוח וקבלה, נבדקים חשבוניות ששולמו לספקים.

חישוב התקורה המוקצה נבדק גם הוא, נבדקים עלויות הייצור השוטפות ומעקב אחר עלויות המלאי שנרשמו לספר הכללי.

רכוש קבוע

נכסים נצפים, הרשאות רכישה ונבדקות מצבם, מסמכי חכירה נבדקים. כמו כן נבדקים דוחות הערכה, וחישוב פחת והפחתות מחושבים מחדש.

חובות לשלם

החשבונות מאושרים, מאומת קיצוץ סוף השנה.

חובות

אושר עם המלווים והסכמי הלוואה שנבדקו. הפניות בפרוטוקול הדירקטוריון נבדקות.

הַכנָסָה

מסמכים התומכים במכירות נבדקים ונבדקת עסקאות עוקבות. נבדקת גם ההיסטוריה של החזרות והנחות מכירות.

הוצאות

מסמכים התומכים בבחירת הוצאות נבדקים ועסקאות עוקבות נבדקות. מצד שני, פריטים שאינם חריגים מאושרים עם הספקים.

סִיוּם

לבסוף, מבקרי הביקורת מפעילים את שיקול דעתם המקצועי ומגבשים את מסקנתם הכללית, על סמך הבדיקות שביצעו, הראיות שקיבלו ועבודות אחרות שעשו. מסקנה זו היא המהווה את הבסיס של חוות דעת הביקורת.

הפניות

1. סטיבן בראג (2017). ביקורת דוחות כספיים. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
2. PWC (2018). הבנת ביקורת על דוחות כספיים (PDF). נלקח מ: pwc.com.
3. PWC (2018). ביקורת דוחות כספיים. נלקח מ: pwc.com.
4. Clark Howes (2017). 6 סיבות מדוע עליכם לבקר את הדוחות הכספיים. לקוח מ: clarkhowes.com.
5. מייקל מארז (2018). מה כלול בדוחות הכספיים המבוקרים? עסקים קטנים - כרון. לקוח מ: smallbusiness.chron.com.