התחייבויות שוטפות: מבנה, יחס הגנה, חישוב - דודס - 2025

נוכחי התחייבויות, בקיצור - המונח או נוכחי היא את מערך חובות או חובות של חברה בוגרת במהלך שנה או מחזור תפעולי רגיל. בנוסף, התחייבויות שוטפות יסולקו על ידי שימוש בנכס שוטף, כגון מזומן, או על ידי יצירת התחייבות שוטפת חדשה.

לפיכך, בחשבונאות, התחייבויות שוטפות מורגשות לרוב ככל ההתחייבויות של החברה שיוסבו במזומן במהלך שנת הכספים או מחזור הפעילות הנתון של חברה, תלוי באיזו תקופה היא ארוכה יותר.

מקור: pixabay.com

התחייבויות לזמן קצר מופיעות במאזן החברה וכוללות חובות לזמן קצר, חשבונות לתשלום, התחייבויות שנצברו וחובות דומים אחרים.

יש לעקוב מקרוב אחר קבוצת ההתחייבויות הכוללות התחייבויות שוטפות, שכן לחברה חייבת להיות נזילות מספקת בכדי להבטיח שניתן יהיה לשלם אותה בעת הצורך.

כל ההתחייבויות האחרות מדווחות כהתחייבויות לזמן ארוך, המוצגות בקבוצה הנמוכה במאזן, מתחת להתחייבויות שוטפות.

מחזור הפעלה ונזילות

מחזור התפעול הוא פרק הזמן הנדרש לעסק לרכוש מלאי, למכור אותו ולהמיר את המכירה במזומן. ברוב המקרים יחול הכלל לשנה.

במקרים הנדירים שבהם מחזור הפעילות של החברה נמשך יותר משנה, התחייבות שוטפת מוגדרת אז בתשלום בסוף מחזור התפעול.

מאחר וההתחייבויות לטווח הקצר משולמות בדרך כלל באמצעות פירוק נכסים שוטפים, נוכחות של סכום גדול בהתחייבויות לזמן קצר צריכה להסב את תשומת הלב לנזילות האפשרית בכדי להיות מסוגלת לקזז אותן מול נכסים שוטפים במאזן. החברה.

ניתן להסדיר התחייבויות שוטפות גם על ידי החלפתן בהתחייבויות אחרות, כגון חוב לטווח הקצר.

מבנה התחייבויות שוטפות

סיווג נכון של התחייבויות מספק מידע שימושי למשקיעים ולמשתמשים אחרים בדוחות הכספיים. זה נחשב חיוני כדי לאפשר לאנשים זרים לקבל תמונה אמיתית של הבריאות הפיסקלית של ארגון.

התחייבויות שוטפות מדווחות לפי תאריך הפירעון שלהן במאזן, בנפרד לפני חוב ארוך טווח.

החשבונות הזכאים רשומים תחילה, כמו גם השטרות הניתנים לתשלום, עם מועדי הפשרה הקרובים למועד הנוכחי, ואחריה הלוואות שישולמו בהמשך השנה.

חובות לשלם

בדרך כלל הם המרכיב העיקרי בהתחייבויות שוטפות, המייצגים תשלום לספקים תוך שנה עבור חומרי גלם שנרכשו, כפי שמעידים חשבוניות אספקה.

שטרות לתשלום

מדובר בהתחייבויות פיננסיות לטווח קצר, המאומתות במכשירים סחירים כגון הלוואות בנקאיות או התחייבויות לרכישת ציוד. הם יכולים להיות עם או בלי עניין.

משיכות יתר של חשבון בנק

אלה מקדמות לטווח קצר שבוצעו על ידי בנקים לקיזוז משיכות יתר בחשבון כתוצאה מכספי עודף העולים על המגבלה הזמינה.

החלק הנוכחי של החוב לטווח ארוך

החלק הנוכחי של החוב לטווח הארוך הוא החלק של החוב לטווח הארוך שיש לשלם במהלך השנה.

חוזה שכירות לתשלום

אלה ההתחייבויות להשכרה או חכירה החבות למשכיר לטווח הקצר.

מס הכנסה שיש לשלם

מס הכנסה המגיע לממשלה אך טרם שולמו.

הוצאות שנצברו

הוצאות שטרם שולמו לצד שלישי, אך כבר נוצרו, כגון ריביות ושכר שיש לשלם. אלה מצטברים לאורך זמן, אך בכל זאת ישולמו בעת פירעונם.

לדוגמא, שכר שהעובדים הרוויחו אך לא שילמו מדווחים כשכר צבר.

דיבידנדים שישולם

מדובר בדיבידנדים שהוכרזו, אך טרם שולמו לבעלי המניות. לפיכך הם נרשמים כהתחייבויות שוטפות במאזן.

הכנסה שלא כדין

מדובר בתשלומי מקדמה שמבצעים לקוחות עבור עבודה עתידית שתושלם בטווח הקצר, כמו למשל מנוי מקדמה למגזין.

יחס ההגנה על התחייבויות שוטפות

סיבה זו מהווה את הערבות או ההגנה שמספקים בעלי החברה לנושיםיהם של חובות לזמן קצר.

יחס הגנת ההתחייבות השוטפת ניתן על ידי הנוסחה הבאה: ההון העצמי / התחייבויות שוטפות.

סיבה זו משמשת בדרך כלל לביסוס ההגנה או הערבות שיש לאשראי שהעניקו לנושים לזמן קצר. הסיבות המעשיות הסטנדרטיות שנקבעו לסוגי החברה השונים הן:

- חברות עסקיות קמעונאיות: 1.25.

- בנקים או חברות פיננסיות: -2.

- חברות תעשיות: 1.5.

אָנָלִיזָה

כאשר משווים בין הסיבות הפרקטיות הרגילות לעומת הסיבות האמיתיות, אם הראשונים פחות, ניתן לחשוב כי החברה כביכול במצב כלכלי טוב.

מצד שני, אם הסיבות המעשיות הסטנדרטיות גבוהות יותר מהאמתיות, ניתן לחשוב כי להון יש סולידיות ירודה. למעשה, כאשר היחס בפועל הוא פחות מאחדות, ניתן לומר כי החברה נמצאת בידי הנושים.

נושים ואנליסטים משתמשים לרוב ביחס השוטף (נכסים שוטפים מחולקים בהתחייבויות שוטפות), או ביחס המהיר (נכסים שוטפים פחות מלאי, מחולק בהתחייבויות שוטפות), כדי לקבוע אם חברה יכולה לשלם את התחייבויותיה לטווח הקצר.

יישום אחד של זה נמצא ביחס הנוכחי. יחס הגבוה מ -1 פירושו שהנכסים השוטפים, אם ניתן להמיר את כולם למזומן, הם די והותר כדי לשלם התחייבויות שוטפות.

ערכים גבוהים יותר ליחס זה מרמזים כי יהיה קל יותר לחברה לעמוד בהתחייבויותיה לאורך השנה.

כיצד מחושבים התחייבויות שוטפות

כאשר חברה קובעת שקיבלה תמורה כלכלית שיש לשלם תוך שנה, עליה לרשום ערך אשראי בהתחייבויות שוטפות.

תלוי באופי הטוב שהתקבל, הוא יסווג כנכס או כהוצאה.

סיווג כנכס

לדוגמא, יצרנית רכב גדולה מקבלת משלוח של מערכות פליטה מהספק שלה, שעליו לשלם 10 מיליון דולר במהלך 90 הימים הקרובים.

מכיוון שחומרים אלה אינם מיוצרים מיידית, ישנה כניסה לזיכוי לחשבונות וכניסה לחיוב במלאי תמורת 10 מיליון דולר.

כאשר החברה משלמת את היתרה המגיעה לספק, אז היא מחייבת את החשבונות שיש לשלם ומזכה את חשבון המזומן בסכום של 10 מיליון דולר.

סיווג כהוצאה

נניח שחברה מקבלת שירות להכנת מס מבקרה החיצוני, ועליה לשלם מיליון דולר עבורו במהלך 60 הימים הקרובים.

רואה החשבון של החברה רושם ערך חיוב של מיליון דולר לחשבון הוצאות שירותי הביקורת וכניסה לזיכוי של מיליון דולר לחשבון ההתחייבויות השוטפות האחרות.

כאשר מתבצע התשלום של מיליון דולר, מתבצעת הרשאת חיוב בסך מיליון דולר לחשבון ההתחייבויות השוטפות האחרות וזיכוי של מיליון דולר לחשבון המזומן.

חישוב הנוסחה

הנוסחה לחישוב התחייבויות שוטפות היא די פשוטה. זה פשוט סכום כל ההתחייבויות השוטפות של החברה.

חלק מההתחייבויות השוטפות הינן: שטרות לתשלום, חשבונות לתשלום, הוצאות שנצברו, הכנסה שלא נצברה, חלק שוטף של חוב לטווח ארוך וחובות אחרים לזמן קצר. באופן מתמטי, הנוסחה להתחייבויות שוטפות מיוצגת כ:

התחייבויות שוטפות = שטרות לתשלום + חשבונות לתשלום + הוצאות שנצברו + הכנסה שלא נצברה + חלק שוטף של חוב לטווח ארוך + חוב אחר לזמן קצר.

חישוב ההתחייבויות השוטפות הממוצע

ההתחייבות השוטפת הממוצעת של חברה מתייחסת לערך הממוצע של התחייבויות לזמן קצר, החל מהתקופה הראשונית של המאזן לתקופה הסופית שלה.

כדי לחשב את ההתחייבויות השוטפות הממוצע לתקופה מסוימת, אתה מוסיף את הערך הכולל של התחייבויות שוטפות במאזן בתחילת התקופה עם הערך הכולל שלהן בסוף התקופה ואז מחלק על ידי שתיים. הנוסחה להתחייבויות שוטפות ממוצעות היא כדלקמן:

(סך ההתחייבויות השוטפות בתחילת התקופה + סך ההתחייבויות השוטפות בסוף התקופה) / 2

הבדל בנכסים שוטפים

בעת ניתוח המאזן של חברה, חשוב לדעת מה ההבדל בין נכסים שוטפים להתחייבויות שוטפות.

משאבים לעומת חובות

נכסים שוטפים הם המשאבים לטווח הקצר של חברה, במזומן או בשווי מזומנים, אותם ניתן לסדר במהלך שנים עשר חודשים או בתוך תקופת חשבונאות.

התחייבויות שוטפות הינן ההתחייבויות לטווח הקצר של חברה, אשר צפויות להיות מסולקות במהלך שנים עשר חודשים או בתוך תקופת חשבונאות.

המרה או פירוק

הנכסים השוטפים יומרו למזומן או ייצרכו במהלך תקופת החשבונאות.

התחייבויות שוטפות יבוטלו במזומן שוטף או בנכסי בנק. כלומר, הם מסולקים באמצעות נכסים שוטפים, או באמצעות כניסה להתחייבויות שוטפות חדשות.

נְזִילוּת

הבדל חשוב בין הנכסים השוטפים וההתחייבויות השוטפות הקשורות לנזילות העסקית הוא שכאשר סכום הנכסים השוטפים יהיה גבוה יותר פירושו הון חוזר גבוה, וזה בתורו פירושו נזילות גבוהה לעסק.

לעומת זאת, כאשר סכום ההתחייבויות השוטפות גבוה יותר פירושו הון חוזר נמוך, מה שמתורגם לנזילות נמוכה לעסק.

הנחת על המאזן

הנכסים השוטפים ממוקמים בצד הנכסים של המאזן לפי סדר הנזילות שלהם.

התחייבויות שוטפות ממוקמות בצד ההתחייבות במאזן. בדרך כלל, החלק העיקרי של השטרות הזכאים מוצג תחילה, אחר כך החשבונות חייבים ויתר ההתחייבויות השוטפות.

הוֹן חוֹזֵר

ההבדל בין נכסים שוטפים להתחייבויות שוטפות מכונה הון חוזר, המייצג את הנזילות התפעולית העומדת לרשות החברות.

כדי להבטיח כי חברה מסוגלת לבצע את עסקיה, הון חוזר חיובי והחזקת כספים נאותים נחוצים כדי לעמוד בחובות לטווח הקצר וכן להוצאות תפעול עתידיות.

הון חוזר הוא מדד לנזילות, יעילות תפעולית ובריאות פיננסית לטווח הקצר של עסק. אם לחברה יש הון חוזר משמעותי, עליה להיות פוטנציאל להשקיע ולצמוח.

אם הנכסים השוטפים של חברה אינם חורגים מההתחייבויות השוטפות שלה, החברה עשויה להתקשות בצמיחה או בתשלום נושים, או אפילו לצאת מהעסק.

דוגמאות להתחייבויות שוטפות

דוגמאות להתחייבויות שוטפות משתנות לפי ענף כלכלי או לפי תקנות ממשלה שונות.

- חשבונות לתשלום: הוא הכסף המגיע לספקים. הם מייצגים חשבוניות ספק שטרם שולמו.

- הוצאות שנצברו: מדובר בכסף המגיע לצד שלישי אך טרם יש לשלם. לדוגמא, שכר שיש לשלם.

- משיכות יתר בחשבונות בנק: אלה מקדמות לטווח קצר שביצע הבנק בגין משיכות יתר.

- הלוואות בנקאיות או שטרי חוב: הם החלק העיקרי המופץ בשטר ארוך טווח.

- שטרות לתשלום (למעט שטרות בנק): הם החלק הנוכחי העיקרי של שטרות לטווח ארוך.

- תשלומי שטרות לזמן קצר: הלוואות אלה אמורות להתבצע במהלך השנה הבאה.

- פיקדונות לקוח או הכנסה שלא נצברו: מדובר בתשלומים שמבצעים לקוחות כמקדמה לעבודה עתידית, שצפויה להסתיים במהלך 12 החודשים הקרובים.

- ריבית שיש לשלם: הריבית המגיעה למלווים היא שלא שולמה.

דוגמאות נוספות

- תשלומי שכר דירה: הם תשלומים המגיעים להשכרת בניינים, קרקעות או נכסים או מבנים אחרים.

- מס הכנסה שיש לשלם: הם מיסים המגיעים לממשלה שטרם שולמו.

- דיבידנדים שיש לשלם: הם דיבידנדים שהוכרזו על ידי דירקטוריון החברה שטרם שולמו לבעלי המניות.

- מסי מכירות שיש לשלם: הם מיסים הנגבים על לקוחות, אותם יש לשלם לממשלה.

- מסים לתשלום שכר: מסים המופעלים מעובדים או מיסים הקשורים לפיצוי עובדים.

חשבון הנקרא "התחייבויות שוטפות אחרות" משמש לרוב כפריט עולמי במאזן כדי לכלול את כל ההתחייבויות האחרות המגיעות בפחות משנה ולא מסווגות במקום אחר.

הפניות

1. וויל קנטון (2019). התחייבויות שוטפות. Investopedia. נלקח מ: investopedia.com.
2. הרולד אברקאמפ (2019). מהי חבות שוטפת? מאמן חשבונאות. נלקח מ: accountingcoach.com.
3. המילון שלך (2019). דוגמאות להתחייבויות שוטפות. נלקח מ: voorbeeld.yourdictions.com.
4. ויקיפדיה, האינציקלופדיה החופשית (2018). חבות שוטפת. נלקח מ: en.wikipedia.org.
5. סטיבן בראג (2018). חבות שוטפת. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
6. קורס החשבונאות שלי (2019). מהי התחייבות שוטפת? לקוח מ: myaccountingcourse.com.
7. הון חשבונאות (2019). מה ההבדל בין נכסים שוטפים להתחייבויות שוטפות? לקוח מ: accountingcapital.com.
8. וול סטריט מוג'ו (2019). רשימת ההתחייבויות השוטפות במאזן. נלקח מ: wallstreetmojo.com.