מהן הוצאות לפני ההפעלה? (עם דוגמאות) - דודס - 2025

הוצאות לפני ההפעלה , המכונות גם הוצאות חוקה, טרום פתיחה או ארגון, הן אלה שמתרחשות לפני תחילת פעילותה של חברה, או לפני השקת יוזמה חדשה של חברה קיימת.

לעיתים נהוג לחשוב כי הוצאות אלה לפני ההפעלה הן באמת השקעות, אך הדבר אינו נכון, מכיוון שהוצאות התאגדות הללו מוגבלות לתקופה בה החברה הנדונה טרם החלה לייצר.

חשוב להבין את ההבדל בין התחלת פעילויות לתחילת הפעילות של חברה. במקרה של תחילת פעילויות זה קשור לרגע בו החברה רשומה כחוק כישות משפטית.

מצד שני, תחילת הפעילות של חברה מתייחסת לרגע בו היא מתחילה להיות פרודוקטיבית; במילים אחרות, היא מתחילה למכור מוצרים או לשווק את השירותים העומדים לרשותה לצורך פעילות כזו.

הוצאות טרום תפעוליות נחשבות לכל אלה שנוצרות לפני תחילת פעילותה של חברה, או יוזמה חדשה שמקדמת על ידי מוסד שכבר נרשם כישות משפטית.

לדוגמא, הוצאות הנהלים משפטיים להקמת חברה יכולות להיחשב כהוצאות טרום מבצעיות.

כמו כן, הכנת עובדי ועובדי החברה בתחום הספציפי בעסק שיוצע לשוק נחשבת גם כהוצאה טרום מבצעית.

לעומת זאת, הוצאות טרום מבצעיות לא ייחשבו, למשל, ההוצאות בפרסום שמתבצעות כאשר החברה כבר החלה לייצר, כאשר כבר יש לה לקוחות ומוכרת את שירותיה.

מאפייני הוצאות לפני ההפעלה

הוצאות לפני ההפעלה שונות מהוצאות התפעול או ההשקעה. להלן המאפיינים העיקריים של הוצאות לפני ההפעלה:

1 - הם נוצרים לפני תחילת הפעולות

הוצאות לפני ההפעלה נקראות כך בדיוק מכיוון שהן מתייחסות לכל אלה שבוצעו לפני תחילת פעילותה של חברה.

הוצאה יכולה להיחשב גם כפעולה מראש כשמדובר בחברה שכבר קיימת, אך שתרחיב את יכולותיה לשווקים אחרים, או להשיק מוצר חדש.

לאחר מכן, ההוצאות לפני התפעול נחשבות לאלו שקשורות להליכים המינהליים ליצירת הישות המשפטית, להוצאות המיועדות למשוך משקיעים עתידיים לפרויקט המדובר, או לאלו שמשמשים ביצירת קמפיין פרסום, בין היתר. .

2- הם לא השקעות

עלויות לפני ההפעלה תמיד ייחשבו כהוצאות. לא ניתן לכנות את המשאבים העומדים לרשות הפעילויות לפני תחילת הפעילות המסחרית של חברה, משום שהחברה אינה קיימת עדיין.

השקעות קשורות למשאבים המוקדשים לפעילות של חברה שכבר פועלת.

במקרה של הוצאות לפני ההפעלה, החברה או היוזמה האמורה טרם התחילו, לא סיפקה שירות כלשהו או ייצרה מכירה כלשהי.

לא נוצר נכס ספציפי באמצעות הוצאות לפני ההפעלה. כל הוצאות החוקה קשורות לפעילויות הנחוצות ליצירת התרחיש המתאים לתחילת הפעילות של ישות משפטית.

3- אלה חייבים להיות הוצאות הכרחיות

כל ההוצאות לפני ההפעלה חייבות להיות הוצאות הכרחיות לחלוטין. תחילת פרויקט, פתיחת חברה או הקמת יוזמה חדשה בתוך ארגון יהיו תמיד תרחיש מלא אתגרים.

בתרחיש מאתגר זה, יש להשתמש במשאבים בצורה היעילה והפרודוקטיבית ביותר האפשרית, על מנת להבטיח את הצלחת היוזמה המדוברת.

מסיבה זו, חשוב שההוצאות הקדם-תפעוליות הנחוצות למעשה להקמת ישות משפטית מוגדרות בצורה ברורה מאוד.

במידה והוצאות אלה מוגדרות היטב, ניתן לבצע אותן בצורה הטובה ביותר, והן ימלאו את תפקידן העיקרי: לכסות את כל אותם גורמי ניהול, הדרכה וקידום מכירות, כך שגורם משפטי יוכל להתחיל את פעילותו בהצלחה.

4 - הם חייבים בניכוי מס

כמו כל הפעילות החשבונאית של חברה, גם ההוצאות שקדמו לתפעול הינן גורמים הכפופים לבקרה שמבצע מוסד המס הרלוונטי.

עם זאת, ניתן לנכות הוצאות לפני ההפעלה לצורכי מס מכיוון שהן תואמות הוצאות שנוצרו בתקופה שקדמה לתחילת פעילותה של חברה.

החקיקה במדינות מסוימות קובעת כי ניתן לנכות הוצאות לפני ההפעלה במהלך השנה הראשונה למימוש החברה, או להפחתן בפרק זמן מקסימאלי של 10 שנים, בהתחשב בתאריך ההתחלה ברגע בו החלה החברה בפעילותה המסחרית.

יש לסווג אותם נכון

מכיוון שניתן לנכות הוצאות לפני ההפעלה, נוח לסווג אותן נכון, כך שניתן יהיה לראות בהן הוצאות לפני ההפעלה בזמן הביקורת.

החוקים משתנים בהתאם לכל מדינה; עם זאת, הוצאות לפני ההפעלה באופן כללי נחשבות לניכוי מכיוון שהן היו מאמצים כלכליים שנעשו לפני הקמת חברה חדשה, מה שאומר שהוצאות אלה לא בוצעו במהלך תקופת הפעילות האפקטיבית של החברה האמורה.

דוגמאות להוצאות לפני ההפעלה

על פי הסיווג שהוצג לעיל, הדברים נחשבים כהוצאות לפני ההפעלה:

- הוצאות ניהוליות המתאימות להקמת הישות המשפטית של חברה.

- הוצאות לבקשת היתרים כדי לזרוע על אדמה ספציפית.

- הוצאות ציוד משרדי ששימשו לפני פתיחת העסק.

- הוצאות שנוצרו על ידי הכשרת אנשי החברה.

- הוצאות להעברת החברה למיקום חדש.

- הוצאות עבור שירותי המרחב הפיזי הנכונים לתחילת הפעילות של החברה.

- הוצאות עבור מחקרי שוק שקובעים אם התחייבות ספציפית היא רלוונטית או לא.

- הוצאות שיווק וקידום של מוצר חדש.

- הוצאות המוקדשות לשכנוע משקיעים פוטנציאליים להשתתף בפרויקט ספציפי.

הפניות

1. "ניתן להכיר בהוצאות לפני ההפעלה רק כהוצאות לתקופה" (27 באפריל 2016) בעדכון. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מעדכן את עצמך: actualicese.com
2. ברנרדו, א. "הוצאות לפני ההפעלה: לצורך הניכוי שלך, האם יש צורך בהכנסה?" (29 במרץ 2016) בסוסגלגל. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מ- Soslegal: soslegal.com.pe
3. לונדון, ג. "האם חברה שלא ביצעה פעולות מיסוי מכיוון שהיא נמצאת בשלב טרום-מבצעי, יכולה לקחת כזיכוי מס את סכום המע"מ ששולם ברכישתה וקבלת השירותים שלה? (24 באוקטובר 2016) בניהול ומיסים. הוחזר ב -7 בספטמבר 2017 מהניהול והמיסים: gestiónytributos.blogspot.com
4. Sambuceti, L. "טיפול מיסים החל על הוצאות טרום הפעילות עקב הרחבת פעילויות" (2015) באוניברסידד סן מרטין דה פורס. הוחזר ב 7 בספטמבר 2017 מאוניברסיטת סן מרטין דה פורס: Derecho.usmp.edu.pe
5. "כיצד יש לבצע את החשבונאות של ההוצאות שנגרמו להקמת חברה?" בגרנסי. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מג'רנסי: gerencie.com
6. "פעולות מקדימות תמיד יוצאות על חשבון: IFRS עבור חברות קטנות ובינוניות" (15 ביולי 2015) בעדכון. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מעדכן את עצמך: actualicese.com
7. "הוצאות לפני ההפעלה לא הולכות לאיבוד!" (6 באוגוסט 2013) ב- IDC באינטרנט. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מ- IDC ברשת: idconline.mx
8. "הוצאות לפני ההפעלה" בגרנסי. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מג'רנסי: gerencie.com
9. אודיו, מ. "הוצאות לפני הניתוח" בנאציון. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מ- Nation: nation.com
10. "הוצאות לפני ההפעלה" בחדשות העסקיות. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 מחדשות העסקים: aempresarial.com
11. "הוצאות לפני פתיחה" במילון העסקי. הוחזר ב- 7 בספטמבר 2017 ממילון העסקים: businessdiction.com.