חובות רעים: מאפיינים, הערכה ודוגמאות - דודס - 2025

החשבונות לגביה הם חייבות ויתרות המתאים למכירות אשראי, הלוואות או חובות אחרים שיש להם כמעט שום סיכוי שמשלם חייבת לחברה. למרבה הצער, לא כל הלקוחות אשר מבצעים רכישות באשראי ישלמו לחברות את הכסף המגיע להן.

חשבון יכול להפוך לבלתי ניתן לגלימה מסיבות רבות, כמו פשיטת רגל של החייב, אי יכולת למצוא את החייב, הונאה מצד החייב, או היעדר תיעוד הולם להוכחת קיומו של חוב.

מקור: pixabay.com

כאשר נקבע כי חשבון חייבים להיות בלתי ניתן לסחירה, לא ניתן לצפות ממנו תועלת כלכלית עתידית. זה כבר לא מסוגל להיות נכס ולכן יש לבטל את הכרתו.

חובות רעים הם אובדן נכסים וירידה בהכנסה, הנרשמת כהוצאה, הידועה כהוצאת חוב רע.

למכור באשראי

כמות מסוימת של חובות רעים נחשבת כחלק מפעולה עסקית רגילה.

זה לא אמור להרתיע חברות ממכירת מוצריהן באשראי, מכיוון שאם חברות יפסיקו למכור אותן באשראי בגלל חשש לחובות רעים, גם לקוחות טובים יופנו והזדמנויות מכירות רבות יאבדו.

לכן חברות נוקטות מדיניות אשראי תקינה כדי למקסם את התועלת ממכירות אשראי.

מאפיינים

הוצאת חובות רעים היא סכום של חשבונות חייבים הנחשבים כבלתי ניתנים לגמישה. סכום החובות הרעים המוזזלים הוא תוצאה של אחת משתי שיטות:

שיטת ביטול ישירה

כאשר מאומתים כי החשבונית של לקוח ספציפי לא תשולם, סכום החשבונית מחויב ישירות על חשבון חובות רעים.

לפיכך, קבלה ספציפית מוסרת מהרשומות החשבונאיות כאשר בסופו של דבר נקבע שהיא אינה ניתנת לגמישה. הקלט לשיטת הביטול הישיר הוא כדלקמן:

ערך זה מצמצם את יתרת החשבונות של הפריט שלא ניתן לגבות. החיוב עובר לחשבון הוצאות: הוצאת חובות רעים.

עקרון חשבונאי חשוב הוא רעיון הלימה. כלומר יש לדווח על עלויות הקשורות לייצור הכנסות באותה תקופת חשבונאות בהכנסה.

מכיוון שהחברה עשויה לנסות לגבות את הכספים המגיעים למספר חודשים, שיטת המחיקה הישירה מפרה את עקרון העקביות, ולכן אין להשתמש בה בכדי לערוך חשבונות חייבים בדוחות הכספיים.

שיטת אספקה

כאשר נרשמות עסקאות מכר נרשמים גם סכום הקשור להוצאות חובות רעים, שכן להלכה ניתן לקבוע את הסכום המשוער של חובות רעים על סמך תוצאות היסטוריות.

זה נרשם כחיוב בחשבון הוצאות החשבונות המסופקים וזיכוי לחשבון ההפרשה לחשבונות הספק.

ביטול בפועל של החשבונות שלא שולמו חייבים מתבצע מאוחר יותר, ומקטין את הסכום בחשבון ההפרשה. זו לא צמצום במכירות.

ניתן להעריך את חישוב הוצאות החוב הגרוע בשיטת ההפרשה בכמה אופנים.

הפרשה לחשבונות מפוקפקים

אחוז שיטת מכירת האשראי

שיטה זו מעריכה אוטומטית אחוז ממכירות האשראי כהוצאה, על סמך נתונים היסטוריים.

נניח שחברה מכינה דוחות כספיים מדי שבוע. ניסיון העבר שלך מעיד ש- 0.3% ממכירות האשראי שלך לא ייאספו לעולם.

באמצעות אחוז שיטת מכירת האשראי, החברה גובה אוטומטית 0.3% ממכירות האשראי בכל שבוע בהוצאות חוב גרועות ומזכה אותה כנגד הפרשה לחשבונות מסופקים.

נניח שבשבוע הנוכחי חברה זו מוכרת אשראי 500,000 דולר. מחושבת הוצאת החוב הגרוע בסך 1,500 $ (0.003 x 500,000 $) והרשומה הבאה רשומה:

אחוז שיטת מכירת האשראי מתמקד בדוח רווח והפסד ובעקרון העקביות. הכנסות המכירה בסך 500,000 $ משולבות מייד עם הוצאות החוב הגרוע של 1,500 $.

אם אתה עסק חדש, יתכן שתוכל לחשב את הוצאות החוב הרעות שלך באמצעות ממוצע בתעשייה, עד שתוכל לפתח את שיעור הניסיון שלך.

שיטת תפוגה

סווג חשבונות חייבים לקבוצות שונות לפדיון. על פי שיטה זו, ככל שתקופת החשבון חייבת להיות עודת תקופה ארוכה יותר, כך הסיכוי לגבייה נמוך יותר.

הערכת ההפרשה לחשבונות מסופקים נעשית באמצעות אחוז חשבונות חייבים הנחשבים כבלתי ניתנים לגמישה בכל קבוצת פירעון.

אחוז זה שונה בדרך כלל לכל קבוצת בגרות ומוערך על סמך ניסיון העבר והתנאים הכלכליים הנוכחיים באזורים בהם החברה פועלת.

האחוז הלא מוערך שאומץ עבור כל קבוצת בגרות מוחל על הסכום הכולל של החשבונות הנמצאים בקבוצה כדי להשיג סכום לא ניתן לגובה מהקבוצה.

אומדן החובות הרעים לכל קבוצות הפדיון מחושבים בנפרד ומתווספים יחד כדי למצוא את סך כל החובות הרעים המשוערים.

סכום בלתי מוערך כולל זה מייצג את היתרה הנדרשת בהפרשה לחשבונות מסופקים בסוף התקופה.

חובות רעים במאזן

חשבונות חייבים נקראים חשבונות בקרה. משמעות הדבר היא כי הסכום של כל החשבונות הפרטניים במשפחת המשנה חייב להיות שווה ליתרה הכוללת בחשבונות חייבים.

חובות רעים משמשים להערכת שווי חייבים המופיעים במאזן החברה.

כאשר לקוח רוכש באשראי מהספק, סכום זה מונח על ידי הספק בחשבונות חייבים. תנאי התשלום משתנים, אך מרבית החברות משלמות תוך 30 עד 90 יום.

אם לקוח לא שילם לאחר שלושה חודשים, הסכום מוקצה לחשבונות "עבר המגיע". אם חלף זמן רב יותר, הספק יכול לסווג אותו כחשבון "ספק".

בשלב זה, החברה עשויה לבחור לחייב את דוח ההכנסה, בצורה של הוצאה חוב גרוע.

חשבון הוצאות החוב הגרוע מופיע כחלק מדוח רווח והפסד, בסעיף הוצאות תפעול באותו דוח כספי.

ביטול חשבון רע

הכניסה למחיקת חוב גרוע משפיעה רק על חשבונות המאזן: חיוב בהפרשה לחשבונות מסופקים וזיכוי בחשבונות חייבים.

לא נזקפות הוצאות או הפסדים בדוח רווח והפסד. הסיבה לכך היא שהמחיקה הזו "מכוסה" בערכי ההתאמה הקודמים עבור הוצאות החוב הגרוע המשוער.

אַספָּקָה

כדי לפצות על בעיית שיטת המחיקה הישירה, פיתחו רואי החשבון שיטות הקצאה שונות להפרשת חובות רעים.

בשיטת ההפרשה נעשה שימוש באומדן של חובות רעים, המכונה גם הוצאות חובות רעים. שיטה זו אינה חוזה אילו חשבונות בודדים יבוטלו.

מסיבה זו, ההתאמה לחשבונות חייבים מתבצעת תוך שימוש בהפרשה כחשבון נגדי של נכסים לחשבונות מסופקים. חשבון נגדי זה ידוע בשם: "הפרשה לחשבונות שלא ניתן לגבות".

זה מאפשר לחברות להציג חשבונות חייבים במאזן כ"ערך מימוש נטו ".

תמיד יש להשתמש בשיטת הפרשה למעט במקרים בהם חובות רעים אינם מהותיים. זה פטור גם לצורכי מס, כאשר תקנות המס קובעות שיש להשתמש בשיטת ביטול ישירה.

שיטות ההפרשה יפיקו רישום של הוצאה לחובות רעים המשוערים באותה תקופה של מכירות האשראי הנלוות. זה מביא להערכת שווי הוגנת יותר של המאזן בגין חשבונות חייבים.

דוגמאות

הפרשה למכירות אשראי

יתרת החשבונות הסופיים חייבים ברבעון הראשון של חברה א 'הייתה 3,867,000 דולר. בשיטת אחוז המכירה קבעה חברה א 'כי הוצאות החוב הגרוע ברבעון הנוכחי יהיו 16,350 דולר (2% ממכירות האשראי).

היתרה הנוכחית בהפרשה לחשבונות מסופקים היא 60,990 דולר. הכניסה ליומן עבור הוצאות חוב גרועות תהיה:

היתרה בהפרשה לחשבונות מסופקים תהיה כעת: 60,990 $ + 16,350 $ = 77,340 $.

שווי מימוש נטו של חשבונות חייבים, כפי שמוצג במאזן של חברה א ', יהיה:

שיטת תפוגה

החברה המהירה פילחה את חשבונות חייבת לחמש קבוצות לפדיון על ידי הכנת לוח הזמנים לפדיון הבא:

על סמך ניסיון העבר והתנאים הכלכליים הנוכחיים, החברה קבעה את אחוז הפסדי האשראי שזכו בכל קבוצת פירעון כדלקמן:

- לא פג תוקף: 1%

- 1-30 ימים שחלפו: 3%

- 31-60 ימים שחלפו: 10%

- 61-90 ימים שחלפו: 20%

- יותר מ 90 יום חלפו: 50%

בסוף 2017 ההפרשה לחשבונות מסופקים מציגה יתרה במאזן של 2,000 דולר.

מחושב הסכום הכולל המשוער של חובות רעים. זהו היתרה הנדרשת בהפרשה לחשבונות מסופקים, המבוססת על מידע ההפניה.

בהתבסס על החישובים שלעיל, הסכום המוערך הכולל בסוף השנה הוא 2,840 דולר. זה מייצג את היתרה הנדרשת בהפרשה לחשבונות מסופקים בסוף התקופה.

מכיוון שלחברה כבר יש יתרת אשראי של 2,000 $ בהפרשה לחשבונות מסופקים, הכניסה להתאמת סוף השנה תבוצע בסכום של 840 $ בלבד (2,840 $ - 2,000 $):

עם כניסה זו יתרת ההפרשה לחשבונות מסופקים תגדל מ- 2,000 $ ל- 2,840 $.

הפניות

1. Investopedia (2018). חשבונות לא ניתנים לגביה. נלקח מ: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). חשבונות לא ניתנים לבחירה. נלקח מ: money-zine.com.
3. הרולד אברקאמפ (2018). חשבונות חייבים וחובות רע. מאמן חשבונאות. נלקח מ: accountingcoach.com.
4. עקרונות חשבונאות (2018). חשבונאות עבור חייבים שאינם ניתנים לזיהוי. נלקח מ: principofaccounting.com.
5. חשבונאות לניהול (2018). הערכת הקצבה לחשבונות מסופקים בשיטת הזדקנות. נלקח מ: accountingformanagement.org.
6. סטיבן בראג (2017). הוצאה חוב רע. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
7. ג'ון קרומוול (2018). מה לא ניתן לבחירה בחשבונות חייבים? עסקים קטנים - כרון. לקוח מ: smallbusiness.chron.com.